France39s neue Steuerabgrenzung Vorteile von Aktienplänen in der Arbeitnehmerentschädigung Frankreich 8. Juli 2013 Auswirkung von Francersquos 2013 Finanzrecht auf qualifizierende Aktienoption und beschränkte Aktieneinheitspläne fordert Unternehmen auf, Vergütungsalternativen zu untersuchen Die französische Regierung hat beschlossen, die Besteuerung der reichsten Steuerzahler zu erhöhen und Die steuerliche Behandlung des Einkommens aus der Beschäftigung und aus dem Kapital anzupassen. Zum Beispiel sind Kapitalgewinne, die bisher mit einer 19-prozentigen pauschale 1 besteuert wurden, nunmehr einer Einkommensteuer mit progressiven Raten von bis zu 45 Prozent unterworfen. 2 Die Regierung hat ursprünglich mehr aggressive Einkommensteuererhöhungen von bis zu 75 Prozent für reiche Steuerzahler durchgeführt. Diese Regeln wurden jedoch als gegen die französische Verfassung 3 verstanden und sind derzeit nicht in Kraft. Angesichts dieser Änderungen hat das französische Finanzgesetz 2013 das bestehende Steuer - und Sozialversicherungsregime für qualifizierte Restricted Stock Units (RSUs) und Aktienoptionen (SO), die am oder nach dem 28. September 2012 gewährt wurden, geändert. Infolge der neuen Regeln , RSUs und SOs sind deutlich weniger attraktive Methoden der Vergütung von Mitarbeitern und Führungskräften in Frankreich als bisher. Infolgedessen erwarten wir, dass französische Arbeitgeber auf andere Mittel zur Vergütung ihrer Schlüsselmitarbeiter achten werden. Dieser Artikel fasst die Auswirkungen der neuen französischen Steuerregeln auf qualifizierende SO - und RSU-Pläne zusammen, d. h. Pläne, die spezifische Anforderungen im französischen Geschäftscode erfüllen. Nicht-qualifizierende Pläne unterliegen bereits der gleichen Steuer - und Sozialversicherungsbehandlung wie das Gehalt und sind daher nicht von den nachstehend erörterten neuen Regeln betroffen. Auswirkung der neuen Regeln auf qualifizierende Aktienoptionspläne Die nachstehende Tabelle vergleicht die steuerliche Behandlung der ldquoacquisition gainrdquo und ldquosale gainrdquo, die auf qualifizierende Aktienoptionen nach den neuen Regeln anwendbar sind (für alle Stipendien, die am 28. September 2012 gemacht wurden) mit den alten Steuerregeln (Die noch für alle Zuschüsse gelten, die vor dem 28. September 2012 gemacht wurden). Die ldquoacquisition gainrdquo ist die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien zum Ausübungszeitpunkt und dem Ausübungspreis. Der ldquosale gainrdquo ist der Unterschied zwischen dem Kurs der Aktien bei ihrem Nachverkauf durch den Optionsinhaber und dem Marktwert am Ausübungstag. Für qualifizierende SOs sind etwaige Erwerbsgewinne und Veräußerungsgewinne im Jahr, in dem die Aktien veräußert werden, steuerpflichtig, nicht das Jahr, in dem die Optionen ausgeübt werden. Dieses Timing gilt auch für RSUs, d. h. alle Erwerbsgewinne und etwaige Umsatzgewinne werden bei der Veräußerung der Anteile besteuert, nicht wenn die RSUs ausgegeben werden. Klicken Sie hier, um die Tabelle anzuzeigen. Auswirkung der neuen Regeln auf qualifizierte Restricted Stock Units Die nachstehende Tabelle vergleicht die steuerliche Behandlung der ldquoacquisition gainrdquo und ldquosale gainrdquo für qualifizierte RSUs nach den neuen Regeln (alle Zuschüsse am oder nach dem 28. September 2012) und die alten Steuerregeln ( Die noch für alle vor dem 28. September 2012 eingereichten Stipendien gelten). Im Rahmen der RSUs ist die ldquoacquisition gainrdquo der Marktwert der Aktien zu dem Zeitpunkt, an dem sie an den Mitarbeiter ausgeliefert werden (in der Regel bei der RSUs). Der ldquosale gainrdquo ist der Unterschied zwischen dem Preis der Aktien bei ihrem Nachverkauf durch den RSU-Inhaber und ihrem Marktwert am Tag der Lieferung an den Mitarbeiter. Unter qualifizierten RSU-Plänen dürfen die Aktien nicht an den Arbeitnehmer übertragen werden, bis mindestens zwei Jahre aus dem RSUrsquos-Stichtag verstrichen sind und nach dem Übergang an den Arbeitnehmer die Aktien nicht vor Ablauf einer zusätzlichen zweijährigen Haltefrist verkauft werden dürfen . 8 Francersquos neues Regime erhebt höhere Steuer - und Sozialversicherungsbeiträge für qualifizierte SO - und RSU-Begünstigte und kann weiter modifiziert werden. Wir gehen daher davon aus, dass die französischen Konzerne diesen Plänen zugunsten alternativer Vergütungsformen, wie z. B. aufgeschobene Cash-Boni, die ihre Schlüsselmitarbeiter anspornen, den Rücken kehren wird. Klicken Sie hier, um die Tabelle anzuzeigen. Dieser Artikel wird von Latham amp Watkins nur für pädagogische Zwecke zur Verfügung gestellt, um Ihnen allgemeine Informationen und ein allgemeines Verständnis des Gesetzes zu geben, um keine spezifische Rechtsberatung zu geben. 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Diejenigen, die nach Frankreich ziehen, um sich zurückzuziehen, sind wahrscheinlich angenehm überrascht, wie wenig in den Steuern sie zahlen werden. Es gibt eine sehr fortschreitende Form der Einkommensteuer, und die EU-Ausscheidungen des Rentenalters entgehen der Zahlung der Sozialversicherungsbeiträge für ihre Renten. Lokale Preise sind in der Regel günstiger als in vielen anderen Ländern, und es gibt niedrigere Ebenen der Besteuerung auf Immobilien Miete Gewinne, eine wichtige Einnahmequelle für viele internationale Einwohner. Trotz der Existenz einer Steuer auf Reichtum und der alarmistischen Geschichten, die von Zeit zu Zeit in der internationalen Presse über dieses Thema erscheinen, müssen Sie ein Euro-Millionär in Frankreich sein, um irgendwelche Vermögenssteuer zu zahlen. Weder sind Erbschaftssteuern so anspruchsvoll wie professionelle Steuerberater, wie man manchmal glaubt, aber es würde churlish sein, um zu sagen, dass ihre schrecklichen Warnungen von irgendeinem kommerziellen Motiv getrieben wurden. Frankreich ist nicht das fiskalisch attraktivste Ziel der Wahl, wenn Sie es sind Wollen arbeiten oder ein Unternehmen gründen. Traurig, für Beschäftigungsgruppen, ist das Hauptproblem das Niveau der Sozialversicherungsbeiträge, das Frankreich zu einem der am meisten besteuerten Länder der Welt macht. Die regressive Natur einiger Sozialversicherungsbeiträge bestraft die Arbeitshaushalte auf niedrige Einkommen und ist eine große Belastung für Arbeitgeber und Selbstständige, die die positiven Auswirkungen des progressiven Einkommensteuersystems weitgehend kompensieren. Der Vorgang der Einreichung Ihrer Einkommensteuererklärung ist ein komplizierter und wenn Sie Ihr Einkommen unterschätzen, haben die französischen Steuerbehörden einen furchterregenden Ruf für die Verhängung schwerer Strafen. Dennoch gibt es eine Vermutung seitens der Behörden, dass Sie die Rückkehr in gutem Glauben gemacht haben, und eine Erwartung, dass es Fehler geben wird. Also, wenn Probleme auftreten, zum größten Teil werden die Dinge in einer freundschaftlichen Weise ohne Sanktionen gelöst. In der Tat, für die meisten Menschen ist das größere Risiko, dass Sie Ihre Steuern überbezahlen werden, nur weil das Ganze so kompliziert ist, dass Sie nicht die besten Vorteile der Zugeständnisse, die das System zu bieten hat, oder dass lokale Finanzämter Fehler in Ihrer Bewertung machen
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